Införande Optioner 2013

Global Skatteguide: Frankrike UPPDATERINGEN Den globala skatteläget förklarar beskattningen av aktiekurser i 40 länder: aktieoptioner, bundna aktier, begränsade aktier, prestationsaktier, aktievärderingsrättigheter och planer för personalinköp. Landsprofilerna granskas regelbundet och uppdateras vid behov. Vi gör vårt bästa för att hålla skrivandet livligt. Maximera dina börskompensationsvinster och förhindra misstag Bra innehåll och prisbelönta verktyg Du behöver ett Premium-medlemskap för att komma åt den här funktionen. Detta ger dig fullständig tillgång till vårt prisbelönta innehåll och verktyg på personaloptioner, begränsade aktier, SAR, ESPP och mer. Vem blir Premium medlem Se vår långa lista över betalda abonnenter. Är du ekonomisk eller rikedomadvisare? Du vill lära dig mer om MSO Pro-medlemskap. Glömt ditt användarnamn och lösenord Klicka här och vi kommer att försöka hjälpa dig att hitta den. Frågor eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innehållet tillhandahålls som en pedagogisk resurs. MyStockOptions är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i innehållet eller åtgärder som vidtagits i beroende av det. Upphovsrätt kopia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions är ett federalt registrerat varumärke. Vänligen kopiera inte eller ta bort denna information utan det uttryckliga tillståndet från myStockOptions. Kontakta redaktionsmystockoptions för licensinformation. Luxembourg: Circular ger nya regler för optionsoptionsplaner Optionsoptionsplaner i Luxemburg Reglerna gäller alla aktieoptionsplaner som inrättades från och med 1 januari 2016. Läs en december 2015 rapport PDF 84 KB utarbetad av KPMG-medlemmen Firma i Luxemburg: Optionsoptionsplaner: Ny cirkulär om beskattning av optionsoptioner relaterade till aktieköp som utfärdats av luxemburgska skattemyndigheter KPMGs logotyp och namn är varumärken som tillhör KPMG International. KPMG International är ett schweiziskt kooperativ som fungerar som en samordnande enhet för ett nätverk av oberoende medlemsföretag. KPMG International tillhandahåller ingen revision eller andra klienttjänster. Sådana tjänster tillhandahålls enbart av medlemsföretag i respektive geografiska område. KPMG International och dess medlemsföretag är juridiskt åtskilda och separata enheter. De är inte och inget innehåll häri ska tolkas för att placera dessa enheter i förhållande mellan föräldrar, dotterbolag, agenter, partners eller joint venturers. Inget medlemsföretag har någon myndighet (faktisk, uppenbar, underförstådd eller på annat sätt) att ålägga eller binda KPMG International eller något medlemsföretag på något sätt. Uppgifterna i häri är av generell karaktär och är inte avsedda att adressera omständigheterna hos en viss individ eller enhet. Även om vi strävar efter att tillhandahålla korrekt och aktuell information, kan det inte garanteras att sådan information är korrekt från det datum den mottagits eller att den kommer att fortsätta att vara korrekt i framtiden. Ingen bör agera på sådan information utan lämplig professionell rådgivning efter en grundlig undersökning av den särskilda situationen. För mer information, kontakta KPMGx27s Federal Tax Legislative och Regulatory Services Group på: 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006. Anslut med ossStock-options och actions gratuites. Le PLF 2013 genomgås för att införa auktoriserad utveckling av lIR-klientens briefing 4 oktober 2012 Dansa en objektiv dharmonisering av limpositionen av olika intäkter, säger att naturen är en avgörande faktor för att skatteintäkterna ska tas ut av kapitalet från intäkterna till arbetsmarknaden. Finanserna höll 2013 (ci-aprs citationstecken för PLF 2013) prvoit dimposer au barme progressiv de limpt sur le revenu les plus-värdena dacquisition och de cession ralises par les bnficiaires de stock-options en dattributions gratuites dactions en de soumettre lexonration de cotisations de scurit Socialt villkor för bevarande av handlingar för barn och ungdomar Ces nouvelles dispositioner är tillämpliga för att lösa cession dactions rsultant de la leve doptions et dactions gratuites intervenue depuis le 1er janvier 2012. Tous les plans en cours seraient en consquence concerns. Vous trouverez ci-dessous une description des rgimes fiscaux et de scurit sociale applicables aux bnficiaires de stock-options et dattributions gratuites dactions tel quils rsulteraient de la version actuelle du PLF 2013. Ladda ner File Stock-alternativ och åtgärder gratuites. Le PLF 2013 genomförs på uppdrag av Anne Lemercier Britta Hardeck. Beskattningen av personaloptioner I en ekonomi som drivs av e-handel har användningen av personaloptioner blivit en allt viktigare del av många ersättningar från anställda. I en 13 juni 2000 rapporterade artikeln av Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, att antalet anställda som erhållit aktieoptioner nu har ökat till cirka 10 miljoner, en ökning från cirka 1 miljon i början av 1990-talet . Även om det finns många olika typer av optionsoptionsplaner, innefattar de flesta planer många av samma grundläggande element. Ur en skattemässig synvinkel finns det dock två fundamentellt olika typer av aktieoptioner - så kallade kvalificerade aktieoptioner eller incitamentoptionsoptioner (ISOs) och icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade alternativ, ibland hänvisade till som NSO. Även om vissa planer kan involvera båda typerna av alternativ finns det två olika uppsättningar av skatteregler som är tillämpliga på dessa två olika typer av alternativ, ISO och NSO. För en förkortad diskussion om beskattning av optioner, klicka här. Typiska aktieoptionsplaner Oavsett om planen är en ISO eller NSO för skattemässiga ändamål, kommer många planer att innebära liknande grundläggande funktioner. Arbetstagaren får optioner för att köpa aktiebolag. Dessa optionsbidrag brukar vara knutna till ett schema eller en uppsättning andra villkor, vilket gör det möjligt för arbetstagaren att utnyttja alternativet (dvs. att köpa företagslager) i enlighet med schemat eller de övriga villkoren. Typiskt kommer alternativet att ge arbetstagaren rätten att köpa aktiebolag till marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen av optionen. Om aktiernas värde stiger mellan tilldelningen av optionen och utnyttjandet av optionen, får den anställde sålunda att köpa aktierna med rabatt. Det är också vanligt att planera att placera betydande begränsningar av det lager som anställda förvärvar genom utnyttjandet av optionerna. Dessa begränsningar kan ta många former, även om gemensamma begränsningar kan innebära en begränsning av möjligheten att överföra beståndet (antingen under en angiven tidsperiod eller så länge som arbetstagaren är anställd) eller krav på att arbetstagaren måste sälja aktierna tillbaka till Företaget på anställda kostar om arbetstagaren lämnar företaget före ett angivet tidsintervall. I skattemässigt syfte ger optionsplaner ett antal frågor. Till exempel är tilldelningen av optionen en skattepliktig händelse Är utövandet av optionen skattepliktig Om inte, när är transaktionen skattepliktig En viktig skillnad mellan ISO och NSO är att tidpunkten för de skattepliktiga händelserna kan vara annorlunda. För att sätta skattereglerna avseende aktieoptioner i en mer konkret inställning kommer följande diskussion att överväga en hypotetisk optionsoptionsplan (planen). Planen är upprättad av BigDeal, ett flertal internetföretag som tillhandahåller inköpstjänster för företag. BigDeals Plan ger vissa nyckelpersoner rätten att köpa 25 000 aktier i Companys-aktien till ett pris av 1,00 per aktie. När det gäller varje alternativ kommer en halv vara ISO-lager och hälften blir NSO-lager. Vid det tillfälle som erbjuds är BigDeals aktien värd 1,00 per aktie. Anställda som erhåller dessa optioner har rätt att utnyttja optioner med avseende på 5.000 efter utgången av varje tjänsteår. Således, efter det första året, kan en anställd köpa 5 000 aktier till 1,00 per aktie. Efter det andra året av service, ytterligare 5000, och så vidare efter varje ytterligare år tills alternativen för hela 25 000 aktier väst. Vid övning är beståndet som förvärvats genom BigDeals Plan föremål för ett antal uttryckliga begränsningar och restriktioner, inklusive såväl breda begränsningar av rätten att överlåta aktierna som en rättighet för bolaget att återköpa outnyttjade aktier till optionsoptionspriset om den anställde Lämnar BigDeal. Enligt planens bestämmelser, när optionerna utövas, blir 25 av aktierna (dvs fri från alla restriktioner) efter varje tjänsteår som anställd hos BigDeal. För detta ändamål betyder begreppet fast att beståndet inte längre är föremål för restriktioner. Som nämnts ovan är det i skattesyfte i grunden två typer av optioner - ISO och icke-lagstadgade optioner. Varje typ har sin egen uppsättning skatteregler. Den grundläggande behandlingen för ISO-satser styrs av I. R.C. Sekt 421, medan icke-lagstadgade alternativ styrs av I. R.C. Sekt 83. Eftersom de icke-lagstadgade alternativreglerna är standard är det lämpligt att börja med att diskutera dessa regler. Icke-lagstadgade optionsoptioner Skattebehandling av icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade aktieoptioner regleras av reglerna enligt I. R.C. Sekt 83, som i allmänhet gäller mottagandet av egendom i utbyte mot tjänster. Enligt sektion 83 (a) uppstår beskattningsbara händelser endast när obegränsad egendomsrätt väcker eller när begränsningar av egendomens njutning upphör. Avsnitt 83 (a) (1) säger faktiskt detta när det gäller att säga att det verkliga marknadsvärdet på egendom som tas emot för tjänster måste erkännas vid första gången rättigheterna för den person som har det gynnsamma intresset för sådan egendom är överlåtbara eller inte är föremål för Till en väsentlig risk för förverkande, vilket som inträffar tidigare. Kvittot av egendom, vare sig aktieoptioner, lager eller annan egendom, är således inte beskattningsbar om det finns väsentliga restriktioner för överföring och det är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Tillämpningen av sekt 83 om utfärdande av optioner styrs till stor del av Regs. Sek 1.83-7. Under I. R.C. Sekt 83 (e) (3) och förordningarna kan beviljande av aktieoptioner aldrig vara en skattepliktig händelse (även om de övriga kraven i sekt 83 a) skulle vara tillämpliga) om inte alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde . Om alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, då den som utförde sådana tjänster realiserar ersättningen vid sådan tidpunkt och i det belopp som bestäms enligt 83 § a, enligt vad som anges i förordningarna. Regs. Sekt 1.83-7 (a). I så fall kommer skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet av optionen och optionsutnyttjandepriset (eller annan ersättning som betalas) att beskattas som ordinarie inkomst och kommer att bli föremål för avstående. Id. Å andra sidan, om optionen inte har något lättillgängligt rättvist marknadsvärde, är tilldelningen av optionen inte en skattepliktig händelse och bestämningen av skattekonsekvenserna skjuts upp åtminstone tills optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras, även om Det rättvisa marknadsvärdet av ett sådant alternativ kan ha blivit lätt att fastställa innan det är dags. Regs. Sekt 1.83-7 (a). Med andra ord, om tilldelningen av optionen inte är en skattepliktig händelse, kommer utövandet av optionen att behandlas som en överlåtelse av egendom enligt sekt 83. Självklart är den kritiska faktorn att tillämpa sekt 83 på aktieoptioner begreppet Lätt fastställbart rättvist marknadsvärde. Observera att det är värdet av alternativet inte av det lager som är viktigt. Huruvida ett alternativ har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde bestäms under Regs. Sekt 1.83-7 (b). Basiskt sett, om inte alternativet (som skiljer sig från aktien) handlas på en etablerad marknad, brukar en option normalt inte anses ha ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Regs. Sekt 1.83-7 (b) (1). Det finns en möjlighet, under Regs. Sek. 1.83-7 (b) (2), att vissa alternativ som inte handlas på en börs kan behandlas som ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, men denna regel skulle sannolikt inte vara tillämplig utom i relativt ovanliga omständigheter. När det gäller alternativ som själva inte handlas regelbundet kommer inte utdelningen av optionen att bli skattepliktig, och skatteeffekterna kommer att skjutas upp till dess att optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras. Medan den beskattningsbara inkomsten, som bestäms vid tidpunkten för övningen, kommer att behandlas som vanligt inkomstbelopp, kan eventuell ytterligare appreciering i aktiens värde efter en beskattningsbar övertagande av optionen kvalificeras för realisationsbehandling om kapitalvinsten innehar Kraven är uppfyllda. Till exempel, i den här situationen, antar att optioner för att köpa BigDeal-aktier utövas till ett pris av 1,00 per aktie. Om det verkliga marknadsvärdet på BigDeal-aktien vid tidpunkten för utövandet är 2,50 per aktie, kommer 1,50 per aktie (skillnaden mellan aktiens marknadsvärde och lösenpriset) att betraktas som kompensationsinkomst. Om aktiebolaget hålls i mer än ett år och därefter säljs för 4,00 per aktie, kan ytterligare 1,50 per aktie uppskattning kvalificeras för vinstbehandling. Den föregående analysen har antagit att det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen annars är obegränsad egendom - det vill säga att beståndet är fritt överlåtbart och inte utsatt för en väsentlig risk för förverkande. Här gäller för BigDeal restriktioner för lagerets överföringsförmåga, och BigDeal har rätt att återköpa beståndet tills lagret är etablerat. Observera, utöver villkoren i en optionsoptionsplan, kan federal eller statlig lagstiftning införa andra begränsningar för överlåtelse av aktien, såsom begränsningar av vissa kortfristiga vinster som införs genom sek 16 i Federal Securities Exchange Act av 1934. Se I. R.C. Sekt 83 (c) (3). I det här fallet kräver återköpsrätten faktiskt att arbetstagaren säljer till BigDeal alla inköpta inköpta aktier, till det pris som arbetstagaren betalar vid anställdas upphörande av tjänster. Under Regs. Sekt 1.83-3 c, skulle denna återköpsrätt troligen utgöra en väsentlig risk för förverkande. På grund av förekomsten av återköpsrätten och de allmänna restriktionerna för överlåtelsen av aktierna som förvärvats genom utnyttjandet av optionerna, skulle sekt 83 sannolikt inte vara tillämpligt förrän begränsningarna upphör och aktiebeståndet blir etablerat - det vill säga inte längre föremål Till återköpsrätten. Med andra ord, på grund av begränsningarna för överföring och förekomsten av en väsentlig risk för förverkande skulle utövandet av BigDeal-alternativet och förvärvet av det begränsade beståndet inte leda till att intäkterna enligt sektion 83 a redovisas. Enligt bestämmelserna i sekt 83 c (3) kan det ofta vara oklart exakt när denna begränsning upphör, vilket gör det svårt att precisera när inkomstigenkänning sker enligt sekt 83. Det är också viktigt att komma ihåg att under vissa omständigheter begränsningar På aktieöverlåtelse och inlåningsbehov kan avstå från ett bolag. Detta kan leda till intäktsredovisning enligt sekt 83 om alla utestående aktier som tidigare varit föremål för begränsningarna. Samtidigt kan emellertid andra, icke-avtalsmässiga begränsningar, såsom värdepapperslagstiftning, effektivt hindra aktieägaren från att sälja aktien. Även om begränsningar av aktieägandet och innehavet kan leda till att erkännandet av inkomst enligt sekt 83 försenas, är det möjligt att välja under I. R.C. Sekt 83 (b) att redovisa intäkterna när optionerna utövas. En potentiell fördel med att göra ett sådant val är att få all uppskattning efter det att kvalificera sig för kapitalvinstbehandling och att starta löpande kapitalvinstperiodens löptid, vilket annars skulle vara försenat tills restriktionerna upphör och börsen blir fullt ägd. Ett val enligt sektion 83 b tillåter arbetstagaren att välja att erkänna skillnaden mellan fastighetens marknadsvärde och det belopp som betalats som ersättningsinkomst vid tidpunkten för det första kvittot, även om det enligt sekret 83 a Annars skulle vara försenad. Se Regs. Sekt 1.83-2. I situationer där det exakta tidsbegränsandet för begränsningarna är osäkert kan ett val enligt sek. 83 (b) också tjäna för att avlägsna mycket av denna osäkerhet. För att illustrera operationen av sekt 83 (b) val, kan vi överväga ett exempel. Som i föregående exempel, anta att optionsutnyttjandepriset är 1,00 per aktie och att vid tidpunkten för övningen är det verkliga marknadsvärdet på beståndet 2,50. Vidare antar att på grund av restriktionerna på beståndet behandlas alla outnyttjade aktier som begränsade för överlåtbarhet och en väsentlig risk för förverkande (dvs. återköpsrätt). Under planens intjänandeplan, 25 av aktierna efter det första året av tjänsten. Antag samma intjäningsplan och att vid tidpunkten för denna uppgörelse var aktiens marknadsvärde 3,00 per aktie. I avsaknad av en sekt 83 (b) val skulle det inte finnas intäktsredovisning vid tidpunkten för utnyttjandet av optionerna (på grund av begränsningarna), men när aktierna innehas skulle det finnas inkomstigenkänning baserat på skillnaden mellan Värdet på beståndet (vid tidpunkten för uppgörelsen) - 3,00 en aktie - och lösenpriset - 1,00 per aktie. Det innebär att 2,00 per aktie skulle vara ordinarie, ersättningsinkomst. Ytterligare uppskattning efter den punkten skulle kunna kvalificeras till realisationsbehandling om beståndet behölls under den erforderliga innehavsperioden, mätt från denna punkt framåt. Om å andra sidan en sekt 83 (b) val gjordes vid tidpunkten för övningen skulle det bli vanligt inkomstinkomst baserat på skillnaden mellan aktiens värde vid den tiden (2,50 en aktie) och lösenpriset (1,00 en aktie), vilket resulterar i 1,50 en andel av ordinarie kompensationsinkomst. Antag då att denna aktie senare såldes för 4,00 en aktie, den ytterligare 2,50 procenten av apprecieringen skulle vara realisationsvinst, förutsatt att de nödvändiga innehavsperiodskraven var uppfyllda, mätt från utnyttjandet av optionen. Ett sekel 83 (b) val kan i allmänhet inte återkallas. Detta innebär att om en sekt 83 (b) val görs och egendomen därefter sänks i värde kommer valet att ha varit att på ett onödigt sätt accelerera erkännandet av ordinarie inkomst. Incitamentoptioner ISO-planer har två potentiellt viktiga fördelar för anställda, jämfört med icke-lagstadgade aktieoptioner. För det första utlöser utövandet av ISO-alternativet inte något erkännande av inkomst eller vinst enligt sek. 421, även om beståndet är obegränsat. För det andra, om aktiebeståndet hålls till minst ett år efter det att utövandet genomförts (eller två år från det datum då optionen beviljas, vilken som är senare), kommer all vinst vid försäljning av aktierna, när de redovisas för inkomstskatt Syften, kommer att vara realisationsvinst, snarare än vanlig inkomst. Om ISO-beståndet avyttras före utgången av den innehavsperioden är intäkterna ordinarie inkomst. De grundläggande kraven för en ISO-plan anges i I. R.C. Sekt 422. En ISO-plan kan innehålla bestämmelser och begränsningar utöver kraven i sekt 422 så länge de överensstämmer med kodkraven. Det finns således två signifikanta skillnader mellan ISO och icke-lagstadgade alternativ. För det första, enligt ISO-reglerna är utövandet av optionen inte en skattepliktig händelse utan hänsyn till kraven i sekt 83, åtminstone för regelbundna inkomstskatter, men denna förmån mildras något av AMT-reglerna, som diskuteras nedan. I motsats till det kommer enligt sek. 83 att utnyttjandet av optionen är en skattepliktig händelse, såvida inte det förvärvade beståndet inte är överlåtbart och medför en väsentlig risk för förverkande. För det andra, om kraven på ISO-holdingperioden är uppfyllda, kommer all vinst att kvalificeras för vinstbehandling. För det andra kan all vinst i förhållande till en ISO vara realisationsvinst, om kraven på ISO-holdingperiod är uppfyllda. Även om utövandet av en ISO inte medför någon skattepliktig händelse enligt det vanliga skattesystemet, har det konsekvenser enligt AMT-systemet (Alternative Minimum Tax). Under I. R.C. Sek 56 (b) (3) ska den gynnsamma skattemässiga behandling som föreskrivs i sekt 421 och sekt 422 inte tillämpas på överlåtelse av aktier som förvärvats genom utnyttjande av ett incitamentsprogram för AMT. Således regleras skattebehandlingen, för AMT-ändamål, till stor del av reglerna i sekt 83, som diskuterats ovan. Enligt sekt 83 ska skillnaden mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionsutnyttjandepriset behandlas som beskattningsbar inkomst när de anställdas rättigheter till aktiebolaget blir fullt upptagna och inte längre utsätts för risk för förverkande. Denna spridning behandlas som en AMT-justering. Effekten av denna AMT-justering är att få skattebetalaren att erkänna AMTs skattepliktiga intäkter vid utnyttjandet av optionen, när det förvärvade aktieägandet är väsentligen obegränsat eller inte utsatt för en väsentlig risk för förverkande. I det här fallet, som nämnts ovan, i den utsträckning som reglerna enligt sekret 83 reglerar det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen är begränsat och utsatt för en väsentlig risk för förverkande, bör AMT-justeringen inte ske förrän beståndet blir etablerat och Begränsningarna försvinner, för AMT-ändamålet regleras valet av reglerna i sekt 83. Oavsett när AMT-anpassningen uppstår har den flera effekter. För det första kan AMT-justeringen - spridningen mellan det verkliga marknadsvärdet och optionspriset - bli föremål för AMT, och AMT-skatten kan behöva betalas på det beloppet, även om beståndet kan hållas i många år eller slutligen Säljs med förlust. Dessutom blir grunden i beståndet endast för AMT-ändamål i verkligheten det verkliga marknadsvärdet från det datum då AMT-justeringen uppstår. Se I. R.C. Sek 56 (b) (3). På grund av denna grundjustering, när aktien faktiskt säljs, kommer det inte att bli någon AMT vinst i den utsträckning av spridningen som tidigare varit föremål för AMT-skatt. Eftersom grunden i aktien kommer att vara annorlunda för AMT och för regelbundna skatteändamål kommer efterföljande försäljning av aktien att generera vinst eller förlust för regelbundna skatteändamål, även om det inte genererar någon vinst för AMT-ändamål. Eftersom vinsten på försäljningen, bestämd med hänsyn till den vanliga skatten, även skulle inkludera den spridning som tidigare inkluderades i den skattepliktiga inkomsten AMT, finns det risk för dubbelbeskattning, med undantag för AMT-krediten, bestämd enligt I. R.C. Sekt 53. I teorin skapar AMT: s utbetalning under träningsåret en kredit som sedan minskar den regelbundna skatten i det år som aktierna faktiskt säljs, eftersom det vanliga skattepliktiga intäkterna i det året skulle bortse från alla andra faktorer Än AMTs skattepliktiga inkomst, på grund av skillnaderna i lagerbasen. Detta är åtminstone teorin, i mycket förenklad form. I praktiken beror emellertid i vilken utsträckning det kommer att finnas en betydande risk för dubbelbeskattning beror på den ganska komplicerade beräkningen och driften av AMT-krediten, en fullständig diskussion av denna ligger utanför tillämpningsområdet för denna artikel. För närvarande behöver en kort översikt vara tillräcklig. När en skattebetalare är föremål för AMT-ansvar i något beskattningsår, är det belopp för justerat netto-AMT som betalats det året tillgängligt som en kredit mot sin vanliga skatteskuld i framtida år. Denna kredit kommer emellertid inte att minska den vanliga skatten under den preliminära AMT i något år. Således, efter att krediten har skapats kan den endast användas under ett efterföljande år, där AMT-skatten är lägre än vanlig skatt. Till exempel kan den kredit som genereras av AMT betalad vid utövandet av en ISO i teorin användas i det första året då AMT-skatten är lägre än den vanliga skatten, oberoende av vad som orsakade skillnaden. Naturligtvis är konversen också möjlig - det vill säga det år då börsen säljs, kan andra AMT-anpassningar som inte är relaterade till tidigare ISO, leda till att AMT-skatten för det året blir samma eller större än den vanliga skatten, så att Krediten skulle inte vara tillgänglig det året utan skulle överföras på obestämd tid. Till exempel, i ett år då ISO-aktien säljs kan ytterligare ISO-övningar eller andra orelaterade AMT-justeringar leda till att AMT-skatten blir större än vanlig skatt och därigenom utesluter användningen av tidigare års AMT-kredit. I själva verket kräver det ibland mycket noggrann planering för att kunna utnyttja AMT-krediten. Dessutom har kongressen övervägt ett antal olika förslag för att ge ytterligare befrielse från AMT, men utsikterna för förändringar i AMT är i bästa fall osäkra. I situationer som BigDeals där aktie som förvärvats enligt optionen inte kan överföras och utsättas för en väsentlig risk för förverkande - det vill säga restriktioner som enligt sek. 83 skulle medföra att intäktsförseningen försenas tills begränsningarna upphör, fördelarna med ISO-behandling Är mer begränsade än i situationer där förvärvade aktier inte är föremål för en väsentlig risk för förverkande. Om på grund av begränsningarna försenas intäktsregistrering av icke-lagstadgat optionslager i sekt 83, då kan den första skillnaden mellan ISO och icke-lagstadgade alternativ - brist på inkomstkännetecken vid övning av ISO - vara betydligt mindre betydande. Under sådana omständigheter är den viktigaste fördelen med ISO-alternativet att all vinst blir realisationsvinst om de nödvändiga innehavsperioderna är uppfyllda, men AMT-överväganden kan minska värdet av den förmånen. De faktiska skattebesparingar som kan uppstå genom ISO-behandling under sådana omständigheter kan vara svåra att förutsäga, delvis för att de är beroende av okända och oförutsägbara variabler relaterade till aktiens marknadsvärde, en enskild skattesituation och annan AMT-justering Händelser som påverkar individen. Slutsats Medan reglerna för de två olika typerna av optionsalternativ skiljer sig, ger både ISO och icke-kvalificerade optioner anställda möjlighet att konvertera vad som annars skulle vara vanligt, kompensationsinkomst till realisationsvinst. Med tanke på nuvarande realisationsvinster kan den fördelen vara betydande. Att dra full nytta av denna fördel kan emellertid kräva noggrann planering vid tidpunkten för både träning och efterföljande försäljning av beståndet. Noggrann planering av AMT är viktigt. Om du är skatteexpert och vill ha mer information om de ämnen som omfattas av detta nyhetsbrev eller någon annan skatte - och affärsmässig fråga, vänligen ring Tax Amp Business Professionals, Inc. på (800) 553 6666, maila oss på . Eller besök vår hemsida vid skatteföretag. För ett komplett utbud av affärsrätt och skatterelaterade tjänster, ring advokatbyrån Newland amp Associates på (703) 330-0000. Om du läser detta nyhetsbrev men inte finns på vår adresslista, och vill vara, kontakta oss på (800) 553-6613. Medan den är utformad för att vara exakt, är denna publikation inte avsedd att utgöra legitimation, bokföring eller annan professionell tjänst eller att ersätta sådana tjänster. Omfördelning eller annan kommersiell användning av materialet i Tax amp Business Insights är uttryckligen förbjudet utan skriftligt tillstånd från Tax and Business Professionals, Inc. Du kan söka efter information i hela rubriken Författare rad eller på hela webbplatsen. För en mer fokuserad sökning, sätt ditt sökord i citat.